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住建部新版合同发布,“营改增”下签合同,一定要抓住五个细节!

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住建部新版合同发布,“营改增”下签合同,一定要抓住五个细节!

分类:
区域消息
来源:
2018/11/06 11:25

“营改增”下签合同,一定要抓住五个细节!

 

  营改增政策全面实施下,集团管理的规范性将直接影响到集团税负水平。集团在合同条款关键谨慎操作,对防范税务风险尤为要紧。以下是合同条款中应明确的要点,以及正式动土集团如何签合同更省税,让吾们来了解一下吧。

明确合同Price条款

增值税为价外税,应当在合同中就合同价款是否包含税金做出明确约定,避免下期产生争议。

合同价款需明确合同含税总价、合同价(不含税部分)及税款金额,如果签订含税价款,一定要附加发票类型(增值税专用发票或增值税普通发票)和税率的限制,否则对porject底影响很大;如果签订的是不含税价,集团将按照发票类型,决定会帐金额。

具体约定形式为合同及其他补充文件中所指“价款”或“Price”,如无特别说明,均指含税Price,包含增值税税款及其他一切税费。

明确有关税务信息条款

在合同中,应当就纳税主体信息、应税行为种类及范围、适用税率等始末进行详细约定,确保合同主体信息与发票记载信息一致,再是明确不同种类应税行为的范围及适用税率,易于 避免履约过程中产生争议,实现甲方的合法合规进项税额抵扣。

(一)纳税主体信息条款

应当在合同中明确双方的基本信息、纳税主体身份及计税方式,并约定乙方纳税主体身份发生变更应及时通知甲方。具体约定形式:

1、乙方为

(1)一般纳税人;(2)小规模纳税人。

甲方纳税人识别号:

乙方纳税人识别号:

2、乙方完底合同项下应税行为的计税方式为

(1)一般计税;(2)简易计税。

3、若乙方纳税主体身份发生变更,应自变更之日起15日内,以书面形式告知甲方。

(二)应税行为种类、范围及适用税率条款

具体约定形式:

本合同项下应税效劳种类及金额(以含策划的分包合同为例)

1、工程策划,金额:(以乙方实际供给的效劳为准),适用税率:6百分比;

2、工程效劳(包括但不限于安装、修缮、点缀等),金额:(以乙方实际供给的效劳为准),适用税率:11百分比。

明确开具发票的义务及具体要旨

在合同中,应当明确约定乙方的开票义务以及发票质料要旨、开具与送达时间、发票遗失、发票记载porject变更等情形及其处置措施,通过做好後期风险防范,规避履约过程中可能发生的相关争议,切实做到防范风险于未然。

(一)发票质料条款

对于乙方所开具发票的形式和实质要旨,应当包含:具体金额、盖具增值税发票专用公章、开具时间、汇总开票具体规定等始末,确保发票无瑕疵。

(二)发票开具及送达条款

增值税专用发票需要在开票之日起360日内到税务机关办理认证,逾期认证的会导致无法实现抵扣,应当明确约定开票及送达条款。

具体约定形式:

1、乙方先开具并送达发票、且在甲方完成发票认证下,甲方才支付对应款项;

2、为避免乙方以甲方收取并认证发票为由,主张其已完成对应的合同义务,应当约定“甲方收取发票并抵扣的行为,不视为甲方对乙方履约行为的确认”。

(三)发票遗失的处理条款

具体约定形式:

1、因甲方原因发票遗失的,乙方应供给发票记账联复印件及乙方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》。

2、因乙方原因发票遗失的,乙方应当负责供给相关凭证或重新开具发票确保甲方能够抵扣相应进项税额。

(四)发票记载porject变更条款

实践中,存在发票开具下,实际发生业务与发票记载porject不一致的情形。应当在合同中对该种情形的处置做出约定,避免被认定为虚开发票的风险。具体约定形式为乙方开具发票下,涉及的效劳类别、效劳价款等增值税专用发票记载porject发生改动的,甲方应当书面通知乙方该事项:

1、甲方未认证或抵扣发票的,乙方应在收到通知下作废原发票,并于收到通知之日起10日内向甲方重新开具并供给发票;

2、甲方已经认证或抵扣发票,原发票无法作废的:

若应开票金额增加的,乙方应于收到通知之日起10日内向甲方补开并供给增加部分金额的发票;若应开票金额减少的,乙方应于收到通知之日起10日内向甲方就减少部分的金额开具红字发票;

3、发票其他记载porject发生变更,导致发票作废或存在其他尽数瑕疵的,乙方应在法令法规及相关政策规定的时间内重新开具发票、补开发票或供给其他合法书面质料,保证甲方实现对应款项进项税额的合法抵扣,否则由乙方承担易于 而遭成的损失。

明确违约情形及责任条款

违约责任的设定能够有效约束和督促乙方按时、按约供给合法合规的发票,再是也能够有效规避乙方违约环境下甲方的经济损失、降低可能产生的诉讼底。

具体约定形式:

(一)乙方如以下行为构成严重违约:

1、向甲方开具的发票为虚假发票,或供给由他人开具的与实际经营业务不符的发票;

2、向甲方开具的发票无法认证、认证不符或其他尽数因发票瑕疵导致发票作废;

3、未按约定时间向甲方开具发票、或拒绝开具发票;

4、发票遗失,乙方未配合甲方获得其他可抵扣凭证或重新获得发票;

5、乙方纳税主体身份发生变更,未及时通知甲方;

6、乙方未向税务机关按时上纳对应增值税税款,导致甲方无法抵扣进项税额;

7、其他因乙方原因,导致甲方无法实现进项税额抵扣的情形。

8、发生如该情形(乙方虚开除外),经甲方催告乙方拒不改正违约行为,且遭成甲方进项税额损失单次或累计金额达20000圆(贰万圆)及如该,应当认定为严重违约。

(二)违约责任的承担

乙方构成如该 严重违约情形的,甲方有权单关键书面通知乙方解除分包合同,乙方以甲方的实际损失承担违约责任。

涉及罚款违约金的条款倡议明确合同结算造价需要包含过程中的罚款、违约金等,即正式动土或供货方开具发票的时候需要包含罚款及违约金金额部分,但实际会帐时此部分金额不予支付。

正式动土集团签合再是如何才能更省税?

1、营改增上下,增值税计税按照的改动

营改增以下,“甲供材”跟营改增之上相比,发生了一个明显的相似处。那就是,增值税计税按照发生要紧改动。

营改增之上,甲方购买设备、装潢质料,是不交营业税的,但是,除了设备和装潢质料之外的甲供材都是需要交营业税的,纳税义务人是正式动土集团。

? 案例1:以1000万的工程为例,质料费600万,劳务费400万,正式动土集团跟冤大头签甲供材合同。

营改增之上,正式动土集团只能从冤大头手里拿到400万的工程款。但是,正式动土集团交营业税必需要以1000万为营业税申报的按照。

营改增以下,甲供材的部分,吾们计算增值税时,冤大头购买的质料是不交增值税的,正式动土集团只以收到工程款的多少(即400万)作为营业税申报按照。

正式动土集团如果决定一般计税,销售额就是从冤大头处收到的全部价款和价外费用;如果决定简易计税,正式动土集团的销售额要减掉分包额。

为什么要这样算?

营改增上,正式动土集团实施的是总包跟分包之间差额抵扣营业税。营改增以下,如果正式动土集团决定了简易计税,这个porject所发生的尽数底,是不能抵扣增值税的。以是,作为总包方来讲,您决定简易计税的话,分包开给总包的发票是不能抵扣增值税进项税的,这就需要将【总包减掉分包的差额/(1+3百分比)】*3百分比来算增值税。

? 案例2:工程1个亿,冤大头买主材2000万,正式动土集团拿到工程款8000万。

so,正式动土集团算增值税的时候,是以8000万为计税按照的。

2、一般计税与简易计税临界点的细目

如何界定哪种环境下决定一般计税,哪种环境下决定简易计税呢?

起首,吾们假定甲供材合同中约定的,工程价税合计为a(不包含冤大头购买的质料和设备)。

如果决定一般计税,增值税的销项税是可以抵扣的,应缴增值税=[a/(1+c百分比)]*c百分比-建筑集团推销物资的进项税额;

如果决定简易计税,应缴增值税=[a/(1+3百分比)]*3百分比。

吾们假设,如该2种计税方法(一般计税跟简易计税)税额相等的环境下,建筑集团的推销物资的进项税额=7百分比*a。

再是,建筑集团的推销物资的进项税额=[建筑集团推销物资价税合计/(1+17百分比)]*17百分比=7百分比*a,得出最终结果是

建筑集团推销物资价税合计=a*48.180百分比。

? 案例归纳1:

工程1000万(招投标报价本身含11百分比的增值税),质料费600万(含11百分比),此道甲方买质料200万,正式动土集团400万,分包100万。

吾们假设,一切质料都可以拿到17百分比的增值税专票。

2017版《建造工程正式动土合同(示范文本)》 解读暨正式动土合同司法解释二专题培训班,03月28-30日(28日报到)青岛市,04月19-21日(19日报到)北京市,添加WeChat号653278912咨询。

按照一般计税方法:

正式动土集团可以拿到800万的工程款,so增值税=[800万/(1+11百分比)]*11百分比-底400万/(1+11百分比)*17百分比=18.01万。

为什么不是除以(1+17百分比)?因为吾们噬洗照裸价再加上11百分比做的总报价。

一般计税,分包给总包开票,总包是可以抵扣11百分比的。

按照简易计税方法:

增值税=[(1000-200-100)/(1+3百分比)]*3百分比=20.38万

比较之下,可以看出是一般计税更省钱。

是不是跟符合吾们刚推导出来的数值呢?

建筑集团推销物资价税合计=[400万/(1+11百分比)]*(1+17百分比)=422万,

大于800万*48.180百分比=385万,易于 应该选一般计税更省税。 

? 案例归纳2:

工程1000万(招投标报价本身含11百分比的增值税),质料费600万(含11百分比),此道甲方买质料500万,正式动土集团100万。

按照一般计税:

正式动土集团可以拿到500万的工程款,so

增值税=[500万/(1+11百分比)]*11百分比-[底100万/(1+11百分比)]*17百分比=34.23万。

按照简易计税:

增值税=[(1000-500-100)/(1+3百分比)]*3百分比=11.65万,

验证一下:

建筑集团推销物资价税合计=[100万/(1+11百分比)]*(1+17百分比)=105.405万,

小于500万*48.180百分比=240万,易于 应该选简易计税更省税。

3、结论

实际生活中,这个比例会比48.180百分比要小。

因为一切的建筑质料非能够都噬洗17百分比进行抵扣的。像砂石料、混凝土只能抵扣3百分比,还有其它因为操作或管理而导致的无法抵扣小case也是客观存在的。实际生活当中,这个比例应该是29.9百分比左右,也就约等于30百分比。

易于 ,营改增以下,对于甲供材工程,如何决定更省税的计税方法的按照是:

正式动土集团推销物资价税合计,

如果大于甲供材合同约定的工程价税合计的30百分比,就采取应用一般计税;

如果小于30百分比,就采取应用简易计税。

? 特例归纳:

如果冤大头在合同中要旨:质料、设备由冤大头自行推销,正式动土集团必须给冤大头开可抵扣11百分比的增值税专用发票,再是必须用一般计税来计税,怎么办?

工程1000万(招投标报价本身含11百分比的增值税),质料费600万(含11百分比),此道甲方买质料500万,正式动土集团100万。

对于这样的冤大头,

最好的解决方法就是跟冤大头谈判,争取让冤大头少买质料,建筑集团多买质料。

争取让冤大头推销质料减到200万,这样就合理了,正式动土集团的利润才能得到保证。

如该的始末,都是从正式动土集团的角度来归纳的。对于冤大头来讲,是很难接受这样的要旨的。

4、不同计税方法对冤大头的影响

对于不同的计税方法,房开集团官网(冤大头)可以抵扣多少增值税呢?

如该面为例:

一般计税,冤大头可以抵扣:[200万/(1+11百分比)]*17百分比+[800万/(1+11百分比)]*11百分比=30.63+79.28=109.91万

简易计税,冤大头可以抵扣:[500万/(1+11百分比)]*17百分比+[(1000万-500万)/(1+3百分比)]*3百分比=97万

从上面的计算可以看出,第一种Plan,也就是冤大头决定甲供材,建筑集团决定一般计税,对于冤大头来讲更合算,更省税,易于 也最匆子 侄们┖贤

末了,吾们总结一下要点:

(1)porject管理层负责签合同的领导,一定要懂税法。

(2)税收是是签合同签出来的,不是财务部做出来的。

(3)建筑集团应该多准备几个Plan,分别从自己和冤大头角度揣摩,经过谈判选取能让双方都获利的合同Plan。

5、和气提示

一般来讲,对于甲供材合同,正式动土集团决定简易计税方法更省税。

再是,需要care一下几点:

(1)按照税法规定,决定简易计税下36个月内不能更改;

(2)简易计税是专门针对porject来讲的,不是针对建筑集团来讲的(正式动土集团可以这个porject决定简易计税,另一个porject决定一般计税);

(3)新porject,只有甲供材合同和包工的合同,才可以选用简易计税;除甲供材合同和包工合同外,其他工程倡议选用一般计税。

注:文中二、三、四提到的甲方指代我方、乙方指代合同相对方,应按照具体合同始末细目名称。 

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